[Penggabungan usaha] Contoh Soal Laporan Keuangan Konsolidasi Akuisisi Saham

fenanote.blogspot.com - Konsolidasi atas Akuisisi Saham | Consolidating Stock Acquisition
Didalam proses akuisisi saham, perusahaan yg mengakuisisi hanya berurusan dgn shareholder / para pemegang saham, dan tak berurusan dgn perusahaan yg diakuisisi (investee).

Contoh Soal: Akuisi Saham | Stock Acquisition

Kita akan mmenggunakan contoh soal yg pertama , dipostingan yg sebelumnya, tapi yg di beli bukan net asetnya tetapi adlh sahamnya, dan Rp 500.000 dibayarkan kepada share holder (pemegang saham). ni saya cantumkan kembali neraca sebelum terjadi akuisisi.

PT Astrea Balance Sheet
Assets		Liabilities and Equity
Cash	800.000	Current Liabilities	150.000
Account Receivable	300.000	Bonds Payable	500.000
Inventory	100.000	Common Stock	100.000
Equipment	150.000	Retained Earnings	600.000
Total	1.350.000	Total	1.350.000
PT Nick Balance Sheet
Assets		Liabilities and Equity
Account Receivable	200.000	Current Liabilities	100.000
Inventory	100.000	Common Stock	200.000
Equipment	300.000	Retained Earnings	300.000
Total	600.000	Total	600.000

Atas akuisisi saham tersebut PT Astrea akan menjurnalnya sebagai berikut:

Investmen in Subsidiary			500000,-
Cash	500000,-

Dan kita perhatikan dlm penjurnalan ni tak ada mencatat penambahan aktiva ataupun hutang (liabiliteis). melainkan hanya tercatat sebagai investasi, Mengapa?

Ini dikarenakan yg diakuisisi hanya saham saja, dimana saham yg senilai Rp 500.000,- merefleksikan / mencerminkan dari nilai aktiva bersihnya juga. ni menunjukkan hak kontrol / hak kendali didapatkan dgn cara membeli saham PT Nick

Kita memerlukan kertas kerja seperti dibawah ni untk membuat neraca konsolidasi:

Trial Balance		Elimination &		Consolidated
		Adjustment		Balance
Astrea	PT Nick	Dr	Cr	Sheed
Cash	300.000	-	-	-	300.000
Account Receivable	300.000	200.000	-	-	500.000
Inventory	100.000	100.000	-	-	200.000
Investment in PT Nick	500.000	-	-	500.000	-
Equipment	150.000	300.000	-	-	450.000
Goodwill	-	-	-	-	-
-	-
Current Liabilities	-150.000	-100.000	-	-	-250.000
Bonds Payable	-500.000	-	-	-	-500.000
Common Stock PT Nick	-	-200.000	-200.000	-	-
Retained Earning PT Nick	-	-300.000	-300.000	-	-
Common Stock PT Astrea	-100.000	-	-	-	-100.000
Retained Earning PT Astrea	-600.000	-	-	-	-600.000
Total	500.000	500.000	-

Melihat kertas kerja laporan konsolidasi diatas. mungkin ada pertanyaan, mengapa ada perlakuan eliminasi?
Perlu untk disadari, PT Nick telah menjadi subsidiary PT Astrea, Neraca konsolidasi diatas disusun oleh PT Astrea (Bukunya PT Astrea) untk menyatukan laporan keuangan PT Nick dan PT Astrea yg mulanya terpisah, Apakah mungkin PT Astrea menanam investasi pd perusahaan dia sendiri? tentu saja tidak, maka dari itu perlu dilakukan eliminasi.
Pun dgn ekuitas pemegang saham perusahaan investee, perlu dilakukan eliminasi karena aset ataupun kewajibannya adlh milik perusahaan Astrea itu sendiri selaku perusahaan induk.
Jurnal Eliminasi nya adlh seperti dibawah ini:

Common Stock PT Nick			200.000
Retained Earning PT Nick			300.000
Investmen in PT Nick			500.000

Saya pikir untk basic Laporan keuangan konsolidasi sudah cukup. bagaimana apabila nilai buku perusahaan investee tak sama dgn harga pasarnya? bagaimana apabila proses akuisisi dilakukan dgn cara mengeluarkan bond, saham dan ada extraordinary items? bagaimana apabila hak kempilikan kurang dari 100%? laporan konsolidasi setelah terjadi akuisisi? dan banyak pertanyaan selanjutnya yg lebih kompleks, jika ada waktu saya ingin memberi contoh soalnya juga, tapi harap bersabar, karena kesibukan di dunia nyata, tak mungkin saya posting secepat kilat. hehe terima kasih sudah berkunjung, semoga bermanfaat.